推荐序

会计信息是否及如何有助于利益相关者的决策并最终提升和优化资源的配置效率是基本的会计研究问题。会计信息通过发挥定价、治理及契约功能最终影响资源配置，而定价、治理、契约功能的发挥又要求会计信息的生产和提供置身于相应的管制和监督之下，要求会计信息满足特定的质量要求。

政府通过税制实施监督，在企业中产生公司治理效应，通过外溢出对企业会计行为发挥治理监督作用，因此税制是影响企业会计信息和财务行为不可忽略的重要因素。虽然税制及税收征管对企业会计行为的影响逐渐受到学术界和实务界的关注，但是企业税务作用于会计信息质量的现有研究主要是从企业所得税角度展开的。具有“税收中性”特征的增值税是否及如何影响企业会计信息质量，还鲜有系统性的研究。增值税是中国税收收入结构中贡献最多的一个税种，同时也是经济合作与发展组织 ( OECD) 国家和众多发展中国家的重要税种。从增值税的原理、特征、计算和征管来看，增值税影响企业会计信息质量的原理、机制与企业所得税不同。目前以税负转嫁理论为基础的“会税合一”的增值税会计观忽略了增值税对收入、费用和利润的影响，鲜有研究涉及增值税作用于会计信息质量的话题，而这恰是一个需要探讨和研究的问题。

中国的“营改增” (营业税改征增值税) 为研究增值税的会计信息效应提供了独特的契机和场景。本书以“营改增”的会计信息效应为主线，紧扣“营改增”最重要的特征——弥补和打通增值税抵扣链条，研究“营改增”会计信息效应的相关问题。具体包括：①“营改增”会计信息效应的产生机制和影响因素；②企业如何应对“营改增”及其应对行为对会计信息质量的影响。本书基于税收征管、产业互联、重构增值税抵扣链条等多个机制，将产业互联、增值税抵扣链条作为联结增值税改革与会计信息质量的作用渠道，为理解增值税与企业会计信息的关系提供了系统而又全面的解释。同时，本书还结合地区层面宏观因素、行业层面中观因素、企业层面微观因素，较为完整地展现了增值税改革正面、负面的会计信息效应。

总之，陈冬博士所著的《增值税改革的会计信息效应：基于“营改增”的研究》一书逻辑严谨，论证周密，见解深刻，精巧的理论框架与扎实的实证分析相结合，是截至目前我国增值税与会计信息研究领域较具代表性的佳作，对于评估增值税改革的效果及继续深化增值税改革等颇具启示价值。

教育部“长江学者奖励计划”特聘教授

武汉大学经济与管理学院教授

2023年3月13日