项目一 出纳岗位描述
能力目标
知识准备
出纳是商品经济的产物。随着商品经济的发展，很多兑换商通过兑换货币取得高额报酬，他们以此作为积累财富的手段，不断扩大自己的业务，并将这些财富作为资本办理存、放款业务，于是就有了专门为商人从事货币兑换及收付业务的工作，这便是社会出纳的产生。
如今，企业员工领取工资，业务人员报销有关差旅费用，采购物品支付各种材料货款等，这一系列的经济活动都与货币资金的收付、往来结算密不可分。如何对这些货币进行有效的管理，保证其安全、完整，把钱用在刀刃上，就成为各企事业单位财务管理的首要问题。这便是单位出纳的由来。从事出纳工作，首先要了解什么是出纳，什么是出纳工作，在我们的社会经济生活中出纳具体指的是什么。
一、出纳的社会含义
出纳是会计工作必不可少的组成部分，是出纳人员按照国家有关法规和企业的规章制度管理货币资金收支结算的经济活动。出纳工作是出纳概念的一个核心内容，是企事业单位的票据、货币资金和有价证券等的收付、保管、核算工作的总和。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。
但通常所说的出纳，大多是指从事出纳工作的出纳人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。因为收款员（收银员）从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处，故同样属于出纳人员的范畴。首先，无论是出纳人员还是各类收款员（收银员），他们的主要工作是填制和审核原始凭证、办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；其次，各类收款员（收银员）由于同样是直接与货币打交道，所以除了要有过硬的出纳业务知识外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，各类收款员（收银员）一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由收款员（收银员）转交给专职出纳的；收款员（收银员）的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。因此也可以说，收款员（收银员）是出纳或会计机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。
二、出纳工作的特点
出纳岗位直接与货币资金接触，与社会各方有直接的经济利益关系，因此它不同于一般的会计工作，有其相对独立的工作属性，同时还具有自身的特点，主要表现在以下四个方面。
（一）广泛的社会性
出纳工作担负着一个单位货币资金的收、付、存、取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳人员与之发生经济关系。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，要经常去银行办理业务等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。
（二）较强的专业性
出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。如何填制、审核会计凭证，如何登记现金日记账、银行存款日记账，如何编制银行存款余额调节表，如何收付现金，如何签发支票、办理银行结算都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求受过一定的职业教育；另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握工作要领，熟练使用现代化办公工具，只有这样才能成为一名合格的出纳人员。
（三）全面的政策性
出纳工作是一项政策性很强的工作，工作的每一个环节都必须依照国家有关规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家支付结算办法进行。《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。
（四）严格的时间性
出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳人员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。
三、出纳人员的工作内容
出纳人员的工作内容与其工作权限相一致，但由于不同单位的组织形式不同，其具体的工作范围也不尽相同。各个单位的特点不同，资金运作也各有其特殊性，但只要有货币资金的收付，就要有出纳，出纳工作的目的就是让单位的钱“来得清清楚楚，用得明明白白”。因此，出纳人员的工作内容主要集中在以下两点。
（一）货币资金收支的核算
出纳核算工作包括两个方面：一是日常收支业务的办理；二是收支业务的账务核算。
（1）日常收支业务包括：现金的收支；银行存款结算业务的办理；现金、各种有价证券、支票、结算凭证、自制票据和有关印章的保管；发票的开具；其他与货币资金有关的事宜。
（2）收支业务的财务核算包括：与现金及银行存款有关的记账凭证的编制；现金日记账、银行存款日记账、发票领用登记簿、其他与货币资金相关的备查簿的登记；出纳日报表、银行存款余额调节表的编制等。
（二）货币资金收支的监督
货币资金收支过程中会面临很多消极因素，为了保证货币资金收支的安全，必须对其实施有效的监督。出纳监督是指依据国家有关的法律法规和企业的规章制度，在现行会计准则规定的工作权限内，坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。一名合格的出纳人员，应当保证所经手的货币资金收支业务合法、合理，保护单位的经济利益不受侵害。
四、出纳人员的职责
出纳是会计工作的重要环节，涉及现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的基本条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等法规的规定，出纳人员具有以下职责：
（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳人员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款日记账与银行对账单也要及时核对，如有不符，在确认企业记账无误后，应立即通知银行调整。
（2）登记现金日记账和银行存款日记账。根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证，逐日逐笔续时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
（3）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳人员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳人员应严格支票和银行账户的使用与管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。
（4）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国家间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。
（5）保管库存现金和各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳人员责任的要进行赔偿。
（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳人员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务专用章和法人名章要实行分管，交由出纳人员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。
五、出纳机构的设置与人员配备
（一）出纳机构的设置
我国《会计法》对各单位会计、出纳机构的设置和人员配备没有做出硬性规定，而是要求各单位根据实际需要来设定。各单位应当结合自身经济活动的特点、规模和业务量的大小以及会计人员数量等设置出纳机构，配备必要的出纳人员，建立健全出纳规章制度和岗位责任制。出纳机构一般设置在会计部门内部，如各单位的会计（财务）部门内设置专门处理出纳业务的出纳科、出纳组、出纳室；规模小、人员少、业务简单的单位，可以只指定一名专职或兼职的出纳人员。无论采用何种形式，因出纳工作的特殊性，一般也要设立专门的办公场所，习惯上称为出纳室或出纳组。
（二）出纳人员配备
出纳人员配备的数量，主要取决于单位出纳业务量的大小及繁简程度，要以业务需要为前提，既要满足出纳工作量的需要，又要避免徒具形式、人浮于事的现象。一般可以采取以下三种形式：
（1）一人一岗：适用于规模不大的单位，出纳工作量不大，可设专职出纳人员一名。
（2）一人多岗：适用于规模较小的单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳人员一名。无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机构中（如单位的办公室、后勤部门等）配备兼职出纳人员一名。但兼职出纳人员不得兼管收入、费用、债权债务账目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
（3）一岗多人：适用于规模较大的单位，出纳工作量较大，可设多名出纳人员，如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员，或分设现金出纳员和银行结算出纳员等。
六、出纳人员的基本素质要求
出纳岗位具有特殊性，整天与金钱打交道，没有良好的职业道德和政策水平，很难适应市场经济条件下复杂的社会环境，很难抵制金钱主义的不良影响。此外，如果没有娴熟的专业技能，也不能胜任烦琐、细致的出纳工作。
（一）具有基本的从业资格
会计人员上岗实行会计从业资格证书管理制度，出纳人员也必须先取得会计从业资格证书。出纳人员和所有的会计人员一样，必须持有财政部门颁发的会计从业资格证书，未取得会计从业资格证书的人员不得从事出纳工作。任何单位和个人不得聘用无会计从业资格证书的人员从事出纳工作，不得伪造、转借会计从业资格证书。
（二）具有良好的职业道德修养
出纳工作是一项重要的基础工作，会计职业道德是出纳人员在工作中正确处理人与人、人与社会关系的行为规范。它主要包括以下几个方面的内容：
（1）敬业爱岗。出纳人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。
（2）依法办事。出纳人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计准则规定的程序与要求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时和完整。
（3）客观公正。出纳人员在办理会计事务中，应当实事求是、客观公正。
（4）搞好服务。出纳人员应当尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。
（5）保守秘密。出纳人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导同意外，不得私自向外界提供或泄露单位的会计信息。
（6）清正廉洁。清正廉洁是出纳人员的立业之本，是出纳人员职业道德的首要素养。出纳人员掌握着一个单位的现金和银行存款，若把公款据为己有或挪作私用，均有便利的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳人员身上打主意，施以小惠，拉其下水。在现实生活中，有少数出纳人员利用职务之便贪污或挪用公款，到头来既害了集体也害了自己。
（7）坚持原则。为了保障国家和集体的利益，出纳人员要真正肩负起出纳监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护正常的会计工作秩序贡献自己的力量。
（三）具有较高的政策水平
出纳工作涉及的“规矩”很多，有《会计法》及各种会计制度、现金管理制度及银行结算制度、《会计基础工作规范》、成本管理条例及费用报销额度、税收管理制度及发票管理办法，以及本单位的财务管理规定等。做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有努力掌握政策法规和制度，明白自己哪些该干、哪些该抵制，工作起来才会得心应手，不会犯错。
（四）具有过硬的业务技能
作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的基本财会知识，还要具备较高的处理出纳事务的专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，且不能出错。
（五）具有极强的安保意识和相应的安保常识
现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，相互牵制；又要有对外的保管措施，从办公房间的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保管的要求。出纳人员要密切配合安保部门的工作，同时要增强自身的安保意识，学习安保知识，把保护自己分管的公共财物的安全、完整作为首要任务来完成。
七、出纳的工作流程
出纳人员每天要处理大量的经济业务，协调各方面的经济利益关系，如何才能提高工作效率，保证工作质量呢？这就需要制定一个合理而有效的工作流程，使得出纳工作有条不紊地进行，满足单位财务管理的需要。
（一）出纳与会计分开办公的工作流程
有些单位的出纳和会计是分开办公的，一般情况下，货币资金的收付业务都是先由出纳进行处理，再将收付款的原始凭证传递给会计，会计再据此编制记账凭证，登记分类账簿。在这种工作方式下，出纳的工作流程如下所示。
（二）出纳与会计同时办公的工作流程
很多单位的出纳和会计是同时办公的，所以货币资金的收付业务是由出纳和会计同时处理的。一般情况下，都是先由会计对现金或银行存款的收付款原始凭证进行审核，根据这些收付款原始凭证编制记账凭证，再传递给出纳人员，出纳人员据此进行现金或银行存款的收付，并登记现金日记账和银行存款日记账；随后出纳人员再将这些记账凭证返回给会计，会计再作账务处理。在这种情况下，出纳的工作流程如下所示。
八、出纳人员的职业规划
出纳人员在不断的工作和实践中，其知识结构、业务技能、思想道德、人际交往等各个方面都会得到充实和发展。在做好本职工作的同时，出纳人员可以为自己的职业生涯规划一个蓝图。
规划一：在一个单位先从出纳做起，然后做普通会计，再做会计师直至高级会计师。
规划二：在会计师事务所从最底层的职员做到高层经理。
规划三：从最底层的出纳人员干起，然后脱离财务岗位，走向领导岗位；或进军会计服务行业，如创办会计咨询公司、会计培训学校及代理记账公司等。
知识拓展
一、出纳工作的基本原则
二、出纳与会计的关系